一般來說,外資企業除企所稅會因葉別、地別差異而導致實際稅率不同外,其他稅種的稅率在中國各大城市基本是一致的;增值稅和營業稅是兩個對立的稅種,以提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產為主要業務的企業需繳納營業稅,其他生產性企業和商業公司則繳納增值稅。印花稅、城市房產稅、車船使用牌照稅等非常規稅種,由於稅率一般較低,基本上不會對企業營運造成很大影響。此外,外資企業還需考慮暫扣繳稅問題,隨著2008年1月1日中國實施新的企業所得稅法,外資企業之暫扣繳稅亦由0%升至10%。因此在大陸投資設立公司、工廠前需認真研讀各地相關的稅收制度,瞭解清楚大陸各城市所需繳納的稅種稅率,以獲得最大的稅務優惠。
| 深 圳 |
東 莞 |
廣 州 |
中 山 |
惠 州 |
珠 海 |
廈 門 |
福 州 |
寧 波 |
杭 州 |
上 海 |
昆 山 |
南 京 |
蘇 州 |
武 漢 |
青 島 |
天 津 |
北 京 |
重 慶 |
成 都 |
南 寧 |
昆 明 |
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| 企 所 稅 |
生產工廠 | 國 稅 |
25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 15 | 15 | 15 | 15 | |
| 商業公司 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 25 | 15 | 15 | 15 | 15 | |||
| 增 值 稅 |
小規模 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | ||
| 一般 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | 17 | |||
| 個人所得稅 |
3- 45 |
3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 |
3- 45 | 3- 45 |
3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 | 3- 45 |
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| 契 稅 |
地稅 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | 3-5 | ||
| 教育附加費 |
3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | |||
| 城建稅 |
1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | 1-7 | |||
| 堤圍費 |
0.1-0.5 | No | No | 0.8 | 0.07 | 0.3-1.3 | 0.045 | No | No | No | No | No | No | No | No | 0.1 | No | No | No | No | No | No | |||
| 土地增值稅 |
國有土地轉讓時,由轉讓方繳納, 有30%、40%、50%、60%四級稅率 | ||||||||||||||||||||||||
| 營業稅 |
交通運輸業、建築業、文化體育業(3%); 服務業、轉讓無形資產、銷售不動產(5%) | ||||||||||||||||||||||||
| 印花稅 | 資金帳本(0.05%)、租賃合同(0.1%)、其他帳本(5元/ 本) | ||||||||||||||||||||||||
| 車船牌照稅 | 乘用車(以汽缸排氣量為依據,每年繳納人民幣最低60元/ 輛,最高5400元/輛);商務貨車(按整備質量,每年繳納人民幣16-120元/ 噸) | ||||||||||||||||||||||||
| 城市房地產稅 | 從價按年計徵,稅率為1.2%;從租計徵,稅率為18%;自建廠房免徵三年城市房地產稅 | ||||||||||||||||||||||||
2008年1月1日起,中國內外資企業所得稅統一合併為25%,符合條件的中小型微利企業稅率為20%,高新技術企業為15%。
自2011年1月1日至2020年12月31日,對設在西部地區(廣西、重慶、四川、雲南等)的鼓勵類產業企業繼續減按15%的稅率徵收企業所得稅。對西部地區2010年12月31日前新辦的享有「兩免三減半」優惠的企業,可繼續享受優惠稅率至期滿為止。如經營期在10年以上的生產型企業,仍可享受「兩免三減半」的稅務優惠。
增值稅:自2009年1月1日起,小規模納稅人稅率由工業6%、商業4%兩類統一調低至為3%。年應稅銷售額在人民幣100萬以上的生產企業,或年應稅銷售額在人民幣180萬以上的商貿公司,可申請為一般納稅人,享受「免抵退」稅務優惠。在「三北」地區(北京、天津、河北、黑龍江等)的供熱企業,自2011年7月1日到2015年12 月31日,其向居民供熱而收取的採暖費,可免征增值稅。
個人所得稅:自2011年9月1日起,個人所得稅稅率整為3%-45%,並將大陸員工薪資起征點調升至3500元,外籍員工起征點則保持4800元。
契稅:在購買土地或者獲得房屋權屬時,由購買土地或房屋的企業或個人按成交價一次性交納。
教育附加稅、城建稅:自2010年12月1日起,各個城市開始對外資企業徵收教育附加稅、城建稅。稅額=流轉稅額(增值稅稅額+消費稅稅額+營業稅稅額)×稅率。
堤圍費:以營業收入為計算基數。上海徵收河道管理費,以流轉稅為計算基數,稅率為0.5%;寧波徵收水利基金費,以營業收入為計算基數,稅率為0.1%。
土地增值稅:繳稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×扣除系數(扣除係數依次對應為0%、5%、15%、35%)。
營業稅:自2012年1月1日起,在上海開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅開始改徵增值稅,其稅率有17%、11%、6%和0%四檔。