為什麼你要選擇【動點】
動點與其他同業差異點
境外公司為何選擇塞席爾
境外公司為何選擇貝里斯
境外控股公司申請手續
各國年度政府規費
境外公司功能用途
香港銀行開戶
為什麼設立中國商業公司
中國不同地別/ 業別/ 稅別
中國獨資廠設立選擇動點
中國工廠/ 公司設立條件
為什麼要設立中國代表處
中國設工廠/ 公司角色定位
中國外資企業命名重點
中國投資總額 註冊資本
為什麼需要投審會報備
中國企業/ 個人所得稅
中國大使館認證
越南工廠/公司設立
越南代表處設立
越南獨資(聯營)貿易公司設立
越南外資企業所得稅
越南公司/工廠設立條件
越南不同地別/業別/稅別
越南外資企業社會保險
馬來西亞工廠/ 公司設立
泰國工廠/ 公司設立
國外公司在台灣設立公司/ 分公司
海外辦公室租賃為何選擇動點
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中國不同地別/業別/稅別
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中國設工廠/公司角色定位
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中國投資總額 註冊資本
為什麼需要投審會報備
中國企業/個人所得稅
中國大使館認證
企業所得稅和個人所得稅是中國對外資企業徵收的「涉外稅種」中之兩項重要稅項。企所稅法定稅率
25
%,不過為了吸引外資,中國設立了經濟特區/保稅區/出口加工區/高新技術開發區/經濟技術開發區等經濟特別區域,給予外資企業
15
%或
24
%的低稅優惠,使得外商在投資決策和經營地點的選擇時有了地域性的傾向。在計算企業應納所得稅額時,如是經營期在
10
年以上的生產型企業可享受「兩免
三
減半」的稅務優惠,但如是商業公司在企業設立當年就必須全額繳納繳納企業所得稅
一
般按「屬地」原則繳稅,也就是說,企業設在哪裡就在哪裡的稅務部門繳納,但是作為外資企業分公司的利潤,可根據需要合併回總公司繳納,以享受總公司所在地企所稅低稅率優惠。
「個人所得稅」對員工的工薪所得實行
5 ~ 45
%
九
級超額累進稅制,工薪高低不同決定課稅的稅率不同。通常由企業在發放工資/薪金時代扣代繳,也可由個人直接在所在地稅務機關辦理或者以郵寄/電文等其他方式申報辦理。對外商個人而言,
一
個納稅年度中在大陸居住滿
365
日,或離境
一
次不超過
30
日或多次累計不超過
90
日,則必須就在大陸境內外之個人所得繳納個人所得稅。如果外資企業聘用了大陸員工,企業還需為員工代扣代繳個所稅。外籍員工和中國籍員工繳納個人所得稅,主要區別在於起徵標準不同(外籍員工為人民幣
4800
元,大陸員工為人民幣
2000
元),外資個人繳納個人所得稅後,再回原籍
抵扣,
企業在代繳個人所得稅時需留心注意。
級 數
月應納稅所得額
稅 率%
速算扣除數
個所稅計算
1
不超過500
5
0
1.
計算公式
:
納稅額=(月工資薪金所得 - 扣除額(大陸員工:
160
0
元;
台籍幹部:
480
0
元)×適用稅率-速算扣除數
2.
示例:
2006年
7
月份,台幹王某的月工資為
10
,
00
0
元
,該月應納稅額(
10
,
00
0-
4
,
800
)×
20
%
-
37
5
=
66
5
元
3.
免稅項目:
a.
以非現金形式或實報實銷形式取得住房補
貼
/
伙
食補貼與洗衣費
b.
以實報實銷形式取得的搬遷收入
c.
境內/外出差補貼
d.
探親費
e.
語言培訓費與子女教育費補貼
2
超過500-2
,
000
10
25
3
超過2
,
000-5
,
0000
15
125
4
超過5
,
000-20,000
20
375
5
超過20
,
000-40
,
000
25
1375
6
超過40
,
000-60
,
000
30
3375
7
超過60
,
000-80
,
000
35
6375
8
超過80
,
000-100
,
000
40
10375
9
超過100
,
000
45
15375
類 型
稅 率(%)
應 納 所 得 額 計 算 方 法
稅務優惠
納稅申報
生產型工廠
25%
1.應納所得額=產品銷售利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
2.產品銷售利潤=產品銷售淨額-產品銷售成本-產品銷售稅金-(銷售費+管理費用+財務費用)
3.產品銷售淨額=產品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
4.產品銷售成本=本期產品成本+期初產品盤存-期末半成品/產品盤存
5.本期產品成本=本期生產耗用的直接材料+直接工資+製造費用
1.經營期在十年以上的從開始獲利的年度起,享有兩免三減半優惠
2.高新技術企業在免減優惠期滿後,凡當年出口產品產值達到企業產品產值70%以上並經外經貿審批可減半徵收,最低為10%。
3.以利潤直接增資或再投資,投資開辦企業經營期不少於年,可退還再投資部分已繳納的40%稅款(海南特區則可全部退還)
1.稅額按年度計算,分季預繳。季度終後15日內預繳年度終了後4個月內匯算清繳多退少補
2.按季預繳時如所得額不清晰,按上年度納稅額的1/4計算或以當地稅務認可方式繳納
3.企業因故不能在規定期內辦理申報的,在申報期內報經主管稅務機關批准後,可適當延長申報期限(最長1個月)。新辦企業第一年須按季預繳
商業公司
25%
1.應納所得額=銷貨利潤+其他業務利潤+營業外收入-營業外支出
2.銷貨利潤=銷貨淨額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務費用)
3.銷貨淨額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
4.銷貨成本=期初商品盤存+[本期進貨-(進貨退出+進貨折讓)+進貨費用]期末商品盤存
商業公司設立在深圳/珠海/廈門/汕頭/海南/上海浦東新區企所得稅稅率優惠
服務型公司
25%
1.應納所得額=業務收入淨額+營業外收入-營業外支出
2.業務收入淨額=業務收入總額-(業務收入稅金+業務支出+管理費用+財務費用)
在經濟特區設立或投資總額超過500萬美元,經營期限在10年以上的企業,可享有一免兩減半稅務優惠
◎企業所得稅的計算公式為:
稅額=應納稅所得額×稅率;
◎企所稅免稅項目:
1.
向總機構支付的管理費
2.
借款利息
3.
交際應酬費
4.
工資/福利費(除
員工
境外福利外)
5.
籌建和生產經營過程中發生的匯兌損益
6.
超過一年未收回的帳款(每月提取
3
%的壞帳損失)
7.
在境外發生的與該機構/場所有實際聯繫的費用和已在境外納稅的所得費用
8.
捐贈
9.
住房公積金或住房補貼
10.
稅金。
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